ตาม ASC 360-10-35-21: สินทรัพย์อายุยืน (กลุ่มสินทรัพย์) ควรได้รับการทดสอบสำหรับการกู้คืน เมื่อใดก็ตามที่เหตุการณ์หรือการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์บ่งชี้ว่ามูลค่าตามบัญชีอาจไม่สามารถกู้คืนได้.
เมื่อใดควรทดสอบการด้อยค่าของสินทรัพย์
สินทรัพย์ควรได้รับการทดสอบการด้อยค่าอย่างสม่ำเสมอ เพื่อป้องกันการพูดเกินจริงในงบดุล การด้อยค่าจะเกิดขึ้นเมื่อ มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์น้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของในงบดุล หากยืนยันการด้อยค่าจากการทดสอบ ควรมีการบันทึกการด้อยค่าไว้
การทดสอบความสามารถในการคืนสภาพคืออะไร
การทดสอบความสามารถในการคืนทุน ประเมินว่ากระแสเงินสดในอนาคตที่ยังไม่ได้ลดราคาของสินทรัพย์นั้นน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หรือไม่เมื่อกระแสเงินสดน้อย ขาดทุนจะถูกวัด การทดสอบการวัดใช้ส่วนต่างระหว่างมูลค่าตลาดของสินทรัพย์และมูลค่าตามบัญชีในการคำนวณจำนวนขาดทุนจากการด้อยค่า
ควรทดสอบการด้อยค่าของสินทรัพย์ในลำดับใด
ลำดับการทดสอบการด้อยค่า
ก่อนการทดสอบค่าความนิยมสำหรับการด้อยค่า บริษัทควร ทดสอบสินทรัพย์อื่นๆ ก่อน (เช่น ลูกหนี้ สินค้าคงคลัง) และจับต้องไม่ได้ที่ไม่มีกำหนดอายุ สินทรัพย์ จากนั้นเป็นสินทรัพย์อายุยืน (รวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุแน่นอน) และสุดท้ายคือค่าความนิยม
ต้องมีเงื่อนไขใดจึงจะรับรู้ขาดทุนจากการด้อยค่าสำหรับสินทรัพย์
การด้อยค่าเกิดขึ้นเมื่อสินทรัพย์ของธุรกิจได้รับผลกระทบจาก การเสื่อมราคาในมูลค่าตลาดยุติธรรม ที่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบการเงินของบริษัท ภายใต้หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปของสหรัฐอเมริกา (GAAP) สินทรัพย์ที่ถือว่ามีการด้อยค่าจะต้องรับรู้เป็นขาดทุนในงบกำไรขาดทุน